公益団体として認定された組織は、寄付者に対して税務上の領収書を発行することができます。この認定により、個人が税法で定められた条件のもとで66％の税額控除を受けることが可能となり、資金調達が容易になります。
税務上の公益性を持つためには、組織は複数の累積的基準を満たさなければなりません。すなわち、一般税法第200条および第238条の2に規定される公益目的に沿った活動を追求し、無償で運営され、限られた人々の利益のために活動せず、非営利の条件で活動を行わなければなりません。
この認定には事前の認可は必要ありません。税務当局は、一般税法第200条および第238条の2に基づき状況を評価します。ただし、税務領収書を発行する能力を確保するため、組織は税務当局の正式な見解を得るための税務裁定を申請することができます。
MecenUSのようなプラットフォームは、この枠組みの理解や寄付金と税務上の領収書の運用管理において、組織を支援することができます。
公益団体とは何ですか？
公益団体とは、一般税法第200条および第238条の2に定める基準を満たす場合、寄付者に対して税務上の領収書を発行できる組織を指します。これらの領収書は、法律で定められた税額控除を受ける権利を付与します。公益団体の認定は、税務当局の判断に委ねられています。
一般税法、特に第200条および第238条の2において、この概念が規定されています。当該組織の活動は、私的利益のためではなく、公共の利益のために行われなければなりません。
関係する構造物
1901年法に基づく協会は、適用される税務上の基準（無償の運営、限定された集団の利益のための運営ではないこと、非営利の条件での活動）をすべて満たす場合、公益団体として認定されることがあります。
基金も、公益の目的を追求し、同じ要件を満たしている場合に限り、対象となります。
公益財団は、原則として、税務上の公益の条件を満たしているとみなされる。
一般税法第200条および第238条の2に基づき、当該組織の目的は、特に慈善、教育、科学、社会、人道、スポーツ、家族、文化のいずれかの分野に属するか、あるいは男女平等、環境保護、芸術的遺産の価値向上に貢献するものでなければならない。
従来の協会との違い
すべての団体が公益団体として認定されているわけではありません。団体は、税額控除の対象となる納税証明書を発行する権限を持たずに寄付金を集めることができます。
公益の認定により、個人は寄付額の66％（課税所得の20％を上限）の税額控除を受けられ、企業は60％の税額控除（ 上限は20,000ユーロ、または税抜き売上高の0.5％のいずれか高い方の金額となります。これは、一般税法典の規定に基づくものです。
公益と認められるための3つの必須条件
公益団体として認定されるためには、組織は3つの累積的基準を満たさなければなりません。いずれか1つでも満たさない場合、認定は除外されます。税務当局はこれらの条件を総合的に評価します。
1. 無私な管理
経営陣は、組織の成果に個人的な利害関係を持たずに職務を遂行しなければならない。利益の分配は認められず、構成員は資産の一部を受け取ることはできない。
経営陣への報酬は、厳格な条件のもとで可能である。それは税務当局が定めた基準額、特に最低賃金の4分の3（福利厚生を含む）の上限を超えてはならない。
組織の運営は透明でなければならない。決定は定款で定められた機関によって行われ、会計処理によって厳格な管理が証明される。
2. 非営利の条件で行われる活動
当該組織は、同様の条件下で商業部門と競合してはならない。税務当局は、特に「4P」と呼ばれるルール、すなわち製品、対象顧客、価格、広告に基づいて判断を行う。
その活動は、市場で十分に満たされていないニーズに応え、特定の層を対象とし、特に低料金や変動料金など、適切な利用条件を提供しなければならない。コミュニケーションは、情報提供を目的としたものであり、商業的なものであってはならない。
3. 限られた人々に利益をもたらすための機能の欠如
組織の活動は、十分に幅広い層に利益をもたらすものでなければならない。特定のグループのみに活動への参加を限定するような基準は設けてはならない。
行政は、追求される使命と実際の受益者を検討する。関係する人数は、行動がコミュニティ全体に実際に開かれているかどうかよりも重要ではない。
認定による税制上の優遇措置
個人寄付者は、寄付額の66％に相当する税額控除を受けられます（ただし、課税所得の20％を上限とします）。したがって、100ユーロの寄付の場合、税額控除後の実質的な負担額は34ユーロとなります。
困窮者支援団体への寄付金は、年間2,000ユーロを上限に75％の税額控除の対象となります。この上限を超える部分については、66％の税額控除率が適用されます。
出典：一般税法第200条、2026年度財政法（PLF 2026）により上限が維持される。
企業ドナー向け
企業は、支払額の60%の税額控除を受けることができます。ただし、売上高の0.5%または20,000ユーロのいずれか有利な上限額が適用されます。超過分は、その後5会計年度に繰り越すことができます。
受益者組織
公益の認定により、適切な税務領収書を発行することが可能となります。これらの書類は組織の責任を伴うものであり、税務当局が定める要件を遵守しなければなりません。
この認定は、ドナー、財団、機関パートナーからの信頼性を高め、民間資金の調達を促進します。
MecenUSのようなプラットフォームは、寄付の管理や税務上の領収書の発行を容易にし、事務手続きを簡素化することで、公益団体を支援することができます。
公益の認定を得る方法
公益団体として認定されるために、事前の手続きは必須ではありません。組織は、法的基準を満たしていると判断した場合、税務上の領収書を発行することができます。税務当局は、事後的にこの適合性を確認します。
ただし、この方法にはリスクが伴います。判断を誤った場合、協会は発行した領収書の有効性が疑問視され、制裁措置を受ける可能性があります。税務当局の事前裁定（レスクワット・メセナ）を利用することで、法的リスクを回避することができます。
税務裁定：あなたの地位を保護する
メセナ特例に関する裁定とは、当該組織がメセナ制度の対象となるかについて、税務当局に正式に照会することである。その回答は、当局の拘束力を持つ。
申請は、当該組織の本社所在地を管轄する税務署宛てに行います。行政機関は6ヶ月以内に決定を下す必要があります。この期間内に回答がない場合、記載された状況が正確かつ変更がないことを条件として、承認されたものとみなされます。
準備すべき事項
書類には特に、最新の定款が含まれていなければならず、これにより、税務上の公益目的、無償の管理、特定の限られた集団の利益のための運営の不在、および解散時の資産の帰属方法が評価可能となる。
ただし、一般税法第200条、特にそのf)項で規定されている特定の状況については、特別な規定が適用されることに留意すべきである。
活動報告書は、実施された活動、幅広い一般市民への開放性、および追求された社会的有用性を具体的に示すものです。最近の財務諸表は、経営の透明性と利益分配の不在を証明し、分析を補完します。
期限と可能性のある結果
書類が不完全だと審査が遅れることがあります。また、行政機関が追加情報を求める場合もあり、その場合は回答期限が一時的に延長されます。
肯定的な回答により、状況に変化がない限り、当該組織が税務領収書を発行する能力が保証されます。拒否された場合、その理由から、再申請前に定款や組織体制の調整が必要であることが判明する場合があります。
公益と公共の利益：その違いは？
公益性は、強化された行政上の認定に相当します。これは、国家機関による詳細な審査手続きを経て、国務院の法令により付与されます。この認定により、当該組織は特別な地位を付与されます。
公益性は、税務上の認定事項に該当します。これにより、適格な組織は、事前の正式な行政上の承認なしに税務上の領収書を発行することが可能となります。税務上の事前裁定の取得は任意ですが、この立場を確実なものにするために役立ちます。
公益認定の基準
公益法人としての認定を申請する団体は、少なくとも3年間の活動実績があり、その活動範囲が地域を超えていることを証明しなければなりません。また、十分な数の会員と安定した財源を有している必要があります。
定款は、ガバナンスと民主的な運営に関する厳格な要件を満たさなければなりません。資金の大部分は民間からのものでなければならず、会計は複数会計年度にわたって均衡の取れた運営を示す必要があります。
特定の利点と制約
公益認定は、特に制限なく寄付や遺贈を受け取る可能性など、広範な法的権限を付与します。また、大口寄付者や機関パートナーに対する組織の信頼性を高めます。
その見返りとして、この地位はより厳格な行政上の監督を伴います。監督当局は強化された監督権限を行使し、定款変更などの特定の決定事項は事前の認可が必要となります。
絶対に避けるべき間違い
定款の曖昧な記述は公益性の認定を弱める。事業目的は明らかに公共の利益を追求するものでなければならず、解散条項では資産を同様の目的を追求する組織に譲渡することを規定しなければならない。
無償管理に関連する落とし穴
経営幹部の過剰な報酬は、経営の無私無欲性を疑わせる可能性があります。同様に、従業員は事実上の経営幹部の役割を果たしてはなりません。従業員としての職務とボランティアとしてのガバナンスの役割は、明確に区別されなければなりません。
経営陣に付与される間接的な利益には特に注意が必要です。優遇条件、相互サービス、または正当化されない金銭的関係は、利益の隠れた分配と見なされる可能性があります。
営利部門との競争
市場に近い価格設定や商業広告に類似したコミュニケーションは、公益性の認定を弱める可能性があります。活動は、商業セクターとは異なる条件で実施されなければなりません。
営利活動と非営利活動が併存する場合、課税対象となる取引を分離するためには、原則として明確な会計区分が必要です。税務規制で特別に定められている場合を除き、営利活動は公益を主目的とする活動に対して付随的なものである必要があります。
特定の分野、特に舞台芸術分野は、その文化的使命や資金調達方法を考慮した特別な規則や調整措置の恩恵を受けることができます。
限定されたサークルという概念は十分に評価されていない
活動への参加は、特定のグループに限定されるべきではありません。協会の会員資格は、実施される活動の主な受益者へのアクセスを条件とすることはできません。
特定の利益団体や職業団体の利益を守ることを目的とする組織は、公益団体として認められない。
不適合の場合の結果
不当な税務領収書の発行は、罰金や寄付者への税制優遇措置の取り消しにつながる可能性があります。税務調査が行われた場合、税務当局は当該団体の状況を再審査し、必要に応じて遡及的にその認定を取り消すことがあります。
安全に寄付の収集を拡大する
公益認定は、組織の資金調達能力を強化します。寄付者は法律で定められた税制上の優遇措置を受けることができ、これにより貴団体への支援が促進されます。
この認定は、以下の3つの累積的基準を満たすことを条件としています：無私無欲な運営、非営利条件での活動、および限られた範囲の利益のために運営されていないこと。
さらに、その組織の活動が、一般税法で対象とされる分野、特に慈善、教育、科学、社会、人道、スポーツ、家族、文化、環境、あるいは男女平等や芸術的遺産の価値向上に貢献する分野のいずれかに該当することを前提としています。
これらの条件をすべて事前に確認することは、このプロセスを確実にするための重要なステップです。
税務上の裁定は任意のものですが、税務当局の正式な見解を得ることができます。申告された状況に変化がない限り、持続的な法的安定性をもたらします。
専門ツールは、公益団体が寄付金とその関連義務（特に、規定に準拠した納税証明書発行など）を管理する上で役立ちます。この点において、MecenUSは寄付金の収集を体系化し、事務手続きを簡素化するソリューションを提供しています。
寄付金の収集を体系化するには、法的・税務上の要件を事前に把握し、協会のプロジェクトに資する明確かつ安全な枠組みの中で資源を開発することが必要となります。
公式情報源
- 一般税法 – 第200条（個人による寄付に対する税額控除、困窮者支援団体に適用される強化措置を含む）
- 一般税法 – 第238条の2および第978条（企業メセナ活動およびIFI（富裕税）の減税）
